Въведение
През 2025 година Националната агенция за приходите (НАП) в България продължава да усъвършенства механизмите си за контрол и анализ на данъчните задължения и плащания. Това води до увеличен обхват и интензивност на различните видове проверки, които се извършват както върху фирмите, така и върху физическите лица.
За всеки бизнес и гражданин е важно да разбира какви видове проверки съществуват, какво включват и как да се подготви, за да избегне рискове, глоби и санкции. В тази обстойна статия екипът на МБД – счетоводство с грижа ще ви преведе през различните форми на контрол от НАП, ще ви даде полезни съвети и примери, за да сте подготвени и спокойни при среща с приходната администрация.
Какво представлява проверката от НАП?
Проверката от НАП е административна процедура, при която инспектори събират информация и документи с цел установяване на съответствието с данъчното и осигурително законодателство. Тя може да бъде както документална (проверка на подадени декларации и счетоводни книжа), така и на място (в обект, офис, склад).
Важно е да се направи разлика между проверката и ревизията. Докато проверката е по-лек и информационен тип контрол, ревизията е по-задълбочена процедура, водеща до констатации за конкретни задължения и санкции.
Основните видове проверки от НАП през 2025 г.
1. Документална проверка
Това е най-често прилаганият вид проверка, при която НАП изисква и анализира документи и справки, подадени от данъкоплатеца. Тя може да бъде по повод на подадена декларация, възстановяване на данъци или при сигнал за несъответствия.
- Обхваща: данъчни декларации, банкови извлечения, договори, фактури, счетоводни регистри.
- Цел: Проверка за законосъобразност, коректност и пълнота на данните.
2. Проверка в търговски обект (фискален контрол)
Инспектори на НАП имат право да извършват проверки на място без предварително предупреждение. Особено внимание се обръща на:
- Издаването на касови бележки и работата с фискални устройства.
- Спазване на изискванията по Наредба Н-18.
- Реалността на извършваните продажби.
- Наличие на необходимата документация и съответствие на стоковите наличности.
Актуално през 2025 г.: Неспазването на изискванията по фискалния контрол може да доведе до налагане на глоби, а в тежки случаи – и до запечатване на обекта до 30 дни.
3. Насрещна проверка
Когато една от страните по сделка е подложена на ревизия, НАП има право да извърши насрещна проверка на контрагента. Това е важен инструмент за доказване реалността и автентичността на бизнес операциите.
- Пример: Ако фирма А е под ревизия и твърди, че е сключила сделка с фирма Б, НАП проверява и фирма Б за същата сделка, за да потвърди дали тя действително е извършена.
4. Проверка по делегация
Ако фирмата извършва дейност на повече от едно място в страната, НАП може да възложи проверка на териториален офис, различен от този, в който е регистрирана фирмата. Това позволява по-ефективен контрол върху големи или разпределени структури.
Кога и как започва проверката?
Обикновено проверката започва със заповед от компетентния орган в НАП. В заповедта се посочва:
- Видът на проверката
- Периодът, който ще се проверява
- Срокът за извършване на проверката
- Предметът на проверката (напр. определени данъчни плащания или периоди)
Проверката може да бъде уведомена предварително или да се извършва без предупреждение (особено при проверки на място).
Какво да очакват фирмите и физическите лица при проверка?
Събиране на документи
НАП ще изиска всички свързани с предмета на проверката документи. Те трябва да бъдат представени в срок и в пълен обем.
Проверка на място
Инспекторите могат да направят оглед, да вземат копия на документи, да прегледат компютърни системи и счетоводен софтуер.
Съставяне на протокол
След приключване на проверката се съставя протокол, в който се описват констатациите и препоръките.
Възможност за обжалване
Ако са констатирани нарушения, фирмата има право да подаде възражения и обжалвания пред съответните органи.
Какви са най-честите грешки и рискове при проверки?
- Несъответствие между декларирани и фактически доходи или разходи.
- Липса на пълна или коректна документация.
- Неспазване на изискванията за издаване на касови бележки.
- Некоректни банкови операции.
- Фиктивни сделки и липса на реална икономическа дейност.
Как да се подготвите за проверка от НАП?
- Поддържайте ред и систематизация на документацията – всички документи да бъдат лесно достъпни и организирани.
- Проверявайте правилното и навременно подаване на данъчни декларации и осигуровки.
- Пазете електронни и хартиени копия на всички договори, фактури и плащания.
- Консултирайте се с опитен счетоводител преди подаване на ключови декларации.
- Използвайте лицензирани фискални устройства и следете за тяхната коректна работа.
- Актуализирайте знанията си за промените в данъчното законодателство.
- Не се колебайте да потърсите помощ при сигнал за евентуална проверка или при получаване на заповед от НАП.
Полезни съвети при проверка
- Винаги искайте копие от заповедта за проверка.
- Отговаряйте коректно и навременно на исканията на инспекторите.
- Не подписвайте документи, които не разбирате – поискайте разяснения.
- Съхранявайте кореспонденцията и протоколите от проверката.
- Използвайте правото си на адвокат или счетоводител да ви представлява.
Законодателна рамка и нормативна база
Проверки от НАП се извършват в съответствие със следните нормативни актове:
- Данъчно-осигурителен процесуален кодекс (ДОПК)
- Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
- Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)
- Закон за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
- Наредба Н-18 за фискалните устройства
Заключение
НАП през 2025 г. разполага с широк спектър от проверки, които целят по-голяма прозрачност и коректност в данъчната система. Добрата подготовка и навременното счетоводно обслужване са ключови за успешното преминаване на всяка проверка.