С последните изменения в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), публикувани в Държавен вестник, бр. 106 от 2023 г., земеделските стопани в България получават възможност да се възползват от данъчни облекчения под формата на преотстъпен корпоративен данък, с цел стимулиране на инвестициите в селското стопанство.
Какво представлява преотстъпеният корпоративен данък?
Съгласно законовите разпоредби, земеделските стопани, които произвеждат непреработена растителна и животинска продукция, могат да преотстъпят до 60% от дължимия си корпоративен данък. Това облекчение е обвързано с няколко важни условия:
Основни изисквания за ползване на данъчното облекчение:
Минимум тригодишна дейност: Физическите и юридическите лица, които ползват облекчението, трябва да продължат дейността си в същата сфера в срок от най-малко три последователни години.
Инвестиране на преотстъпения данък: Преотстъпената сума следва да бъде инвестирана в нови активи – селскостопанска техника, сгради, съоръжения, използвани изцяло за земеделска дейност.
Срок за инвестиция: Активите трябва да бъдат придобити до края на следващата година след тази на преотстъпване.
Пазарни условия: Сделките за придобиване на активите трябва да бъдат сключени при условия между несвързани лица, т.е. да отговарят на пазарни нива.
Нови ограничения, в сила от 1 януари 2023 г. (със задна дата):
Ограничение до 65% от стойността на активите: Преотстъпеният данък не може да надвишава 65% от настоящата стойност на придобитите активи. Например, ако активите са на стойност 100 000 лв., максималната сума на преотстъпения данък не може да бъде повече от 65 000 лв.
Горна граница на стойността на активите: Общата стойност на активите, за които се използва преотстъпеният данък, не трябва да надвишава 600 000 евро (левовата равностойност).
Регистрация като държавна помощ: За да се приложи облекчението за 2023 г., схемата трябва да получи регистрационен номер от Европейската комисия до 30 юни 2024 г.. Към март 2025 г. облекчението вече е официално регистрирано и приложимо със задна дата.
Промяна в срока за инвестиции: От 2023 г. срокът за реализиране на инвестицията е удължен от една на две години. Преотстъпеният данък за 2023 г. може да се използва до края на 2025 г., а този за 2024 г. – до края на 2026 г.
Срок за прилагане на облекчението:
Облекчението под формата на преотстъпен корпоративен данък е приложимо до 31 декември 2029 г. То може да се използва за данъчни цели в съответната година, при условие че са спазени всички изисквания.
–
Актуализация: Санкции за скрито разпределение на печалбата
Изменения в ЗКПО въведоха и по-строги санкции за случаи на скрито разпределение на печалба:
Санкция: 20% имуществена санкция върху сумата на скритото разпределение.
Давностен срок: Удължен от 2 на 5 години.
–
Полезни източници за справка:
Министерство на земеделието
НАП – корпоративно подоходно облагане
Държавен вестник – бр. 106 от 2023 г.
Agri.bg – данъчни новини за фермери
Regulation (EU) 2022/2472 – Official Journal of the EU