В този материал ще разгледаме данъчното облагане на финансовите услуги и търговията с финансови инструменти според актуалните промени в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) към март 2025 г.. Ще обърнем внимание на задълженията за регистрация по ДДС, освободените доставки, специалната регистрация по чл. 97а и новите изисквания за бизнеса.
–
1. Увеличен праг за задължителна регистрация по ДДС
От 1 януари 2025 г. прагът за задължителна регистрация по ДДС е увеличен от 100 000 лв. на 166 000 лв. за последните 12 месеца (§7 от ЗИД на ЗДДС, обн. ДВ. бр. 106 от 22.12.2023 г.).
Това означава, че физически и юридически лица, които достигнат този оборот, са длъжни да подадат заявление за регистрация в 7-дневен срок.
➡ Важно за търговията с финансови инструменти:
Въпреки че финансовите услуги и сделките с финансови инструменти често генерират големи парични потоци, те могат да попаднат в категорията на освободените доставки и да не подлежат на облагане с ДДС.
–
2. Освободени доставки при финансовите услуги
Съгласно чл. 46 от ЗДДС, финансовите услуги и търговията с финансови инструменти са освободени от ДДС. Това означава, че:
✅ Дори ако дадено лице или фирма е регистрирано по ДДС, приходите от тези сделки не се облагат с ДДС.
✅ Включва банкови операции, заеми, разплащания, сделки с акции и други финансови инструменти.
✅ Това не отменя задължението за регистрация по ДДС при достигане на прага от 166 000 лв., но дори след регистрация тези услуги остават освободени от данъка.
–
3. Деклариране на ДДС за финансови услуги
Въпреки че финансовите услуги са освободени от ДДС, регистрираните по ЗДДС лица трябва да подават ДДС декларации.
📌 Основни задължения:
✔️ Подаване на справка-декларация за ДДС до 14-о число на следващия месец
✔️ Водене на дневници за покупки и продажби
✔️ Спазване на новите изисквания за отчетност на дълготрайни активи и материални запаси
➡ Глоба и санкции:
Ако тези задължения не бъдат изпълнени, НАП може да наложи глоби и лихви за просрочени задължения.
–
4. Специална регистрация по ДДС по чл. 97а
Освен стандартната регистрация по ДДС, юридически и физически лица, които получават услуги от чуждестранни компании, подлежат на специална регистрация по чл. 97а от ЗДДС.
📌 Това се отнася за лица, които:
✔️ Търгуват с финансови инструменти чрез чуждестранни брокери или платформи
✔️ Получават услуги от чуждестранни доставчици (например брокери, инвестиционни посредници, финансови консултанти и платформи за търговия)
📌 Срокове за регистрация по чл. 97а:
👉 Заявлението за регистрация се подава най-късно 7 дни преди първата сделка с чуждестранен доставчик.
📌 Какво означава това на практика?
➡ Ако българска фирма или физическо лице търгува чрез международна платформа, тя/той е длъжен да се регистрира по чл. 97а.
➡ Всички разходи (такси, комисиони, лицензи) към чуждестранни компании се облагат с 20% ДДС чрез механизма на обратното начисляване.
➡ Лицето няма право на данъчен кредит за тези разходи.
–
5. Документиране на сделки с финансови инструменти
📌 Как се документират приходите от търговия с финансови инструменти?
✔️ Обикновено всички продажби от регистрирано по ДДС лице трябва да се документират с фактури.
✔️ Финансовите услуги и търговията с финансови инструменти могат да се документират с отчет за извършените продажби, който се издава в последния ден на отчетния период (месец).
➡ Това улеснява отчетността и намалява административната тежест.
–
6. Данъчен кредит при сделки с финансови инструменти
Основен въпрос за бизнеса е дали има право на данъчен кредит при търговия с финансови инструменти.
📌 Отговорът е НЕ.
Финансовите услуги и търговията с финансови инструменти са освободени доставки съгласно чл. 70, ал. 1 от ЗДДС.
❌ Това означава, че фирмите и лицата, извършващи такива дейности, нямат право да приспадат ДДС за свързаните с тях разходи.
❌ Това включва разходи за брокерски услуги, платформи, лицензи и други такси.
📌 Важна промяна за 2025 г.:
✔️ Регистрираните по ДДС лица трябва да представят на тримесечие информация за своите дълготрайни активи и материални запаси пред данъчните органи.
✔️ Това ще се извършва чрез новия стандартен одитен файл за данъчни цели (SAF-T), който влиза в сила от 1 януари 2026 г. за първата група задължени лица.
–
Заключение
✅ От 2025 г. прагът за задължителна регистрация по ДДС е увеличен на 166 000 лв.
✅ Финансовите услуги и търговията с финансови инструменти остават освободени от ДДС, но задълженията за регистрация и отчетност остават.
✅ Получаването на услуги от чуждестранни брокери задължава към регистрация по чл. 97а.
✅ Няма право на данъчен кредит за съпътстващи разходи.
✅ Въвежда се нова отчетност за дълготрайни активи и материални запаси.
📢 Ако имате допълнителни въпроси, свържете се с нас чрез нашия влог или електронна поща! Очакваме вашите запитвания и сме готови да разгледаме други важни теми за бизнеса.
–
Използвани източници
1. Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС) – Актуално законодателство, обн. ДВ, бр. 106 от 22.12.2023 г.
2. Тита.бг – Преглед на промените в ЗДДС за 2025 г.: tita.bg
3. Труд и право – Анализ на промените в ЗДДС и тяхното прилагане: trudipravo.bg
4. EY България – Въвеждане на стандартен одитен файл за данъчни цели (SAF-T): ey.com
5. Капитал.бг – Нови изисквания за отчетност на дълготрайни активи и материални запаси: capital.bg
6. Economic.bg – България в Шенген и икономически ефекти: economic.bg