Въведение
В бизнеса с финансови услуги често възниква въпросът дали е необходимо регистриране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Това касае както покупко-продажбата на финансови инструменти (акции, дружествени дялове и др.), така и дейностите, свързани с отпускане на кредити, посредничество и финансови транзакции.
В тази статия ще разгледаме:
Какво представляват освободените финансови услуги според ЗДДС?
Кога дадена сделка подлежи на облагане с ДДС?
Какви са последните законови промени и тяхното влияние върху бизнеса?
Какви финансови услуги са освободени от ДДС?
Според чл. 46, ал. 1 от ЗДДС, от ДДС са освободени следните финансови услуги:
Отпускане и договаряне на кредити;
Управление на кредити от страна на заемодателя;
Дейности по финансово посредничество, когато те са пряко свързани със сделката;
Сделки с акции, облигации и други финансови инструменти;
Управление на инвестиционни фондове.
Тези разпоредби кореспондират с Директива 2006/112/ЕО на ЕС, според която държавите членки са задължени да освобождават подобни услуги от ДДС.
Кога посредничеството по финансови сделки е освободена доставка?
Посредничеството при финансови сделки също може да бъде освободена услуга, ако:
Дейността води до реално сключване на договор между заемодател и заемополучател;
Посредникът не е страна по договора, а само улеснява неговото сключване;
Възнаграждението на посредника е пряко свързано със сделката.
Ако обаче посредникът предоставя допълнителни услуги (напр. маркетинг, административна подкрепа, консултации), те не попадат в обхвата на чл. 46, ал. 1 и се облагат с ДДС.
Търговия с финансови инструменти и ДДС
1. Дългосрочна инвестиция или дейност по занятие?
Задължението за регистрация по ДДС зависи от естеството на търговията с финансови инструменти:
Ако физическо или юридическо лице закупува акции с цел дългосрочна инвестиция (и не извършва редовна търговия), продажбата на тези активи няма да се счита за облагаема дейност.
Ако обаче лицето търгува редовно с акции, облигации, дялове и реализира печалба от тази дейност, това се приема за дейност по занятие, което подлежи на облагане и изисква регистрация по ДДС.
2. Допълнителни услуги, свързани с финансовата дейност
Важно е да се прави разлика между самите финансови транзакции и съпътстващите ги услуги. Например:
Такси за консултации, маркетингови и административни услуги се облагат с ДДС, тъй като не попадат в обхвата на освободените доставки.
Комисионни за сключване на сделки, ако са част от посредническа услуга, могат да бъдат освободени от ДДС.
Кога регистрацията по ДДС е задължителна?
Регистрацията по ЗДДС е задължителна, когато:
1. Дейността представлява търговия по занятие – ако дадено лице редовно извършва сделки с финансови инструменти с цел печалба.
2. Годишният оборот надвиши 166 000 лв. – съгласно чл. 96, ал. 1 от ЗДДС.
3. Извършват се облагаеми доставки, свързани с финансови услуги – напр. маркетингови услуги, консултации и технически дейности.
Актуални законови промени за 2025 г.
Към март 2025 г. няма значителни промени в ДДС режимите за финансовите услуги в България, но се очаква:
По-стриктен контрол върху нерегистрирани лица, които реално извършват търговска дейност с финансови инструменти;
Потенциални промени в ДДС режима на финансовите услуги в рамките на ЕС, свързани с дигитализацията на финансовите пазари.
Заключение
При определяне на ДДС статута на финансовите услуги е от ключово значение дали те попадат в обхвата на чл. 46 от ЗДДС. Освободени са само специфични сделки, свързани с отпускане на кредити, финансово посредничество и търговия с акции, когато те не представляват дейност по занятие.
Ако бизнесът ви включва финансови услуги или търговия с финансови инструменти, консултацията със счетоводен експерт е задължителна, за да избегнете потенциални данъчни рискове.
За допълнителна информация и консултации, свържете се с Счетоводна къща MBD.