Какви действия предприема НАП при данъчна проверка (Актуализация 2025)
Ръководство за фирми и физически лица при започване на данъчна проверка
Въведение
Данъчните проверки, извършвани от органите на Националната агенция за приходите (НАП), са ключов инструмент за контрол върху спазването на данъчното и осигурителното законодателство в България.
Много често обаче, когато получим известие за такава проверка, се чувстваме объркани или дори уплашени. За да внесем яснота, в тази статия ще разгледаме основните действия, които НАП може да предприеме по време на една данъчна проверка, както и какво е добре да направите, ако попаднете в такава ситуация.
> 
Важно: Данъчната проверка не може да постанови задължения за данъци или осигурителни вноски. Това може да стане само чрез издаване на ревизионен акт след приключване на пълна ревизия.
–
Как започва една данъчна проверка?
1. Изготвяне на искане за документи и обяснения
Първото действие на НАП е да изготви официално искане за представяне на документи и писмени обяснения. То включва:
Видовете документи, които трябва да предоставите
Писмените обяснения, които се изискват
Сроковете за отговор
Данни за органите по приходите, които са възложили и извършват проверката
Указание за трети лица, които могат да предоставят информация
> 
Искането може да бъде връчено по електронен път чрез квалифициран електронен подпис (КЕП) или чрез Системата за сигурно електронно връчване (ССЕВ). След като бъде изпратено, то се счита за официално връчено, дори и ако не го отворите веднага.
–
Какво трябва да направите?
Незабавно информирайте счетоводителя си – той е най-подходящият човек да прегледа искането и да подготви отговорите.
Не отлагайте реакцията, дори и искането да изглежда тривиално – сроковете са кратки, а закъснението може да доведе до санкции.
Подгответе се за комуникация с НАП – през ИСУН, с подпис, с доказателства и логични обяснения.
–
Допълнителни действия, които НАП може да предприеме:
2. Искане към трети лица
НАП може да изиска документи и обяснения и от трети страни, като:
Банки
Държавни и общински институции
Търговски партньори
Наемодатели и др.
> 
Тези лица са задължени по закон да предоставят информация в указания срок.
–
3. Проверка и изземване на документи
Органите по приходите могат да:
Извършат проверка на активи и документи
Изземат оригинали на документи или носители на информация
Съставят протокол за изземването
> 
Това се прави с цел обезпечаване на доказателства, особено когато има съмнение, че те могат да бъдат укрити или унищожени.
–
4. Назначаване на експертиза
Ако по време на проверката възникнат сложни въпроси, свързани с оценка или специфични технически знания, НАП може да възложи експертиза на вещо лице.
> 
Вещите лица трябва да са вписани в регистъра на НАП, да притежават нужната квалификация и да изготвят експертно становище в срок.
–
5. Международна административна помощ (ЕС)
Ако данъчната проверка включва трансгранични сделки, НАП има право да поиска информация от:
Компетентните данъчни органи в други държави членки на ЕС
Чрез Системата за обмен на информация в областта на ДДС (VIES)
Със спазване на Директива 2011/16/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010
> 
През 2024 г. и 2025 г. се въведоха допълнителни мерки за сътрудничество в рамките на DAC8, които разширяват възможностите на НАП да получава данни, включително и от дигитални платформи (като Airbnb, eBay, Booking и др.).
–
6. Съдействие от МВР
НАП може да поиска съдействие от МВР в случаи като:
Лицето не може да бъде открито за връчване на документи
Необходимо е да се извърши претърсване и изземване
Съществуват пречки пред достъпа до помещения, където се съхраняват документи
> 
Тези действия стават по съдебен ред и се извършват със специални протоколи.
–
Чести грешки на проверяваните лица
1. Неинформиране на счетоводителя навреме
2. Изпращане на документи без проверка на пълнота и съответствие
3. Забавяне в отговорите
4. Предоставяне на устни обяснения без свидетели
5. Подценяване на ролята на електронните системи за връчване
–
Съвети от „МБД“ при получаване на данъчно искане:
Създайте електронно досие на случая
Не комуникирайте директно с НАП без консултация със счетоводител или юрист
Ако не можете да осигурите исканите документи – подгответе обяснение защо
Следете сроковете! Обикновено имате 7 до 14 дни за реакция
–
Заключение
Данъчната проверка е напълно законен процес и не трябва да се възприема като наказание. Основната ѝ цел е да установи факти и обстоятелства, а не да създава напрежение.
Ако се реагира навреме, с помощта на подготвен екип, добър счетоводител и ясна документация, всяка проверка може да протече спокойно и без последици.
–
Полезни източници (ресърч лист – актуализирани към август 2025 г.):
1. Закон за данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)
2. Закон за Националната агенция за приходите
3. Регламент (ЕС) 904/2010 относно административното сътрудничество по ДДС
4. Директива 2011/16/ЕС за административно сътрудничество (вкл. DAC8 от 2024 г.)
5. Наръчник на НАП за административна помощ между държави членки (2025)
6. Практически ръководства от Съюза на счетоводителите в България
7. Електронна система за сигурно връчване (ССЕВ)