Считано от 1 януари 2025 г., прагът за задължителна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в България е увеличен на 166 000 лв. за последните 12 месеца. Това означава, че всяко данъчно задължено лице, установено на територията на страната, което е достигнало този оборот, е длъжно в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по ЗДДС.
1. ДДС при застрахователни услуги
Съгласно чл. 47 от ЗДДС, застрахователните и презастрахователните услуги са освободени от ДДС. Това означава, че застрахователите не начисляват ДДС върху тези доставки. Въпреки това, ако застрахователното дружество предоставя допълнителни услуги, които не попадат в обхвата на основната му дейност, като например консултантски услуги или изготвяне на специфични договори, тези услуги подлежат на облагане с 20% ДДС.
2. Облагаеми и необлагаеми услуги в застрахователния сектор
Застрахователни и презастрахователни услуги: Освободени доставки, върху които не се начислява ДДС.
Консултантски услуги, несвързани със застраховането: Облагаеми с 20% ДДС.
Договорни услуги извън основната застрахователна дейност: Облагаеми с 20% ДДС.
3. Приспадане на данъчен кредит
При регистрация по ЗДДС, застрахователните дружества трябва да определят правото си на приспадане на данъчен кредит въз основа на характера на извършваните доставки:
Само освободени доставки: Ако дружеството извършва само освободени доставки, то няма право на приспадане на данъчен кредит за стоките и услугите, използвани за тази дейност.
Смесени доставки: Ако дружеството извършва както освободени, така и облагаеми доставки, то има право на частичен данъчен кредит. Процентът на приспадане се изчислява пропорционално на дела на облагаемите доставки спрямо общия оборот.
4. Изчисляване на частичния данъчен кредит
Формулата за изчисляване на частичния данъчен кредит е:
Пример: Ако застрахователно дружество има облагаем оборот от 50 000 лв. и общ оборот от 200 000 лв., процентът на частичния данъчен кредит ще бъде:
50 000
––––– = 0.25 Đ, Đ>>Đ , 25%
200 000
Ако общият ДДС по покупки е 10 000 лв., дружеството може да приспадне 25% от тази сума, т.е. 2 500 лв. като данъчен кредит.
5. Практически съвети за застрахователните дружества
Разделяне на дейностите: Препоръчително е застрахователните дружества да водят отделна отчетност за освободените и облагаемите доставки. Това ще улесни изчисляването на частичния данъчен кредит и ще минимизира риска от грешки при данъчното отчитане.
Документация: Поддържането на подробна документация за всички извършени доставки и получени стоки и услуги е от съществено значение. Това включва съхраняване на фактури, договори и други релевантни документи, които могат да послужат като доказателство при данъчни проверки.
Консултации с експерти: Данъчното законодателство е динамично и подлежи на промени. Редовните консултации с данъчни експерти или счетоводители могат да помогнат на дружествата да останат информирани за актуалните изисквания и да избегнат потенциални санкции.
Заключение
Застрахователните дружества трябва внимателно да анализират своите доставки, за да определят правилно данъчния режим и правото на приспадане на данъчен кредит. Основните застрахователни услуги са освободени от ДДС, но допълнителните услуги могат да подлежат на облагане. При наличие на смесени доставки е важно правилното изчисляване на частичния данъчен кредит, за да се спазят изискванията на ЗДДС и да се избегнат потенциални санкции.